PDV i PDV-ID: što provjeriti prije inozemne usluge?

PDV broj nije ulazak u redovni sustav PDV-a

Dodjela PDV identifikacijskog broja sama po sebi ne znači upis u registar obveznika PDV-a. To izričito razdvaja službeni START. Hrvatski PDV identifikacijski broj sastoji se od oznake HR i OIB-a, ali samo upisivanje te oznake na račun nije zamjena za dodjelu broja.

Ako koristite oslobođenje za male porezne obveznike, nemate pravo na odbitak pretporeza po tom režimu. Istodobno za određene primljene inozemne usluge može nastati obveza obračuna i plaćanja hrvatskog PDV-a. Zato račun bez stranog PDV-a ne znači nužno da nema poreza za platiti.

Kako provjeriti primljenu uslugu

Za uobičajene usluge između poreznih obveznika opće je pravilo da je mjesto oporezivanja ondje gdje je sjedište primatelja, odnosno relevantna stalna poslovna jedinica. Ako hrvatskom poslovnom primatelju takvu uslugu obavlja inozemni dobavljač koji u Hrvatskoj nema sjedište ni stalnu poslovnu jedinicu koja sudjeluje u isporuci, primatelj u pravilu obračunava hrvatski PDV prijenosom porezne obveze. Za ovo opće pravilo nije presudno dolazi li dobavljač iz EU-a ili treće zemlje.

Primjer za provjeru je pretplata na poslovni softver ili internetsko oglašavanje. Gledajte pravnu osobu navedenu na računu i ugovoru, ne samo naziv platforme ili valutu plaćanja. Ako primjenjujete oslobođenje za male porezne obveznike, obračunani PDV nije automatski i odbitni pretporez.

• Provjerite je li račun izdan vašem poslovnom subjektu i koja ga je pravna osoba izdala.
• Utvrdite državu dobavljača, njegov porezni status i vrstu usluge.
• Provjerite primjenjuje li se opće pravilo za poslovne usluge ili posebna odredba te primjenjuje li dobavljač poseban režim oslobođenja.
• Ako uslugu primate od dobavljača iz druge članice EU-a i vi ste obvezni platiti PDV, pravodobno uredite PDV-ID; obveza prijave i plaćanja procjenjuje se odvojeno od redovnog PDV statusa.
• Za treće zemlje također provjerite hrvatsku obvezu obračuna i prijave. Nemojte EU obrasce ili pravila o dodjeli PDV-ID-a automatski preslikati na svaku takvu transakciju.

Kako provjeriti uslugu koju pružate

Ako hrvatski poduzetnik pruža uslugu poslovnom primatelju u drugoj članici EU-a i primjenjuje se opće pravilo mjesta oporezivanja, usluga se u pravilu ne oporezuje hrvatskim PDV-om, nego porez obračunava primatelj. Za takve EU usluge provjerite obvezu PDV-ID-a, PDV prijave i Zbirne prijave. Kada je primatelj obvezan platiti PDV, račun mora sadržavati napomenu „prijenos porezne obveze” ili „reverse charge”.

Za poslovnog primatelja u trećoj zemlji opće pravilo također može dovesti do mjesta oporezivanja izvan Hrvatske, ali to nije ista situacija kao EU isporuka za potrebe evidencija i obrazaca. Sačuvajte dokaz o tome tko je kupac i u kojem statusu naručuje uslugu.

Kada ne smijete primijeniti pravilo napamet

Zakon propisuje posebna pravila, među ostalim za usluge povezane s nekretninama, određene usluge povezane s događanjima, prijevoz, ugostiteljske usluge i najam prijevoznih sredstava. Poslovanje s građanima također se ne tretira jednako kao poslovanje s poreznim obveznicima. Strana adresa kupca ili napomena na računu nisu dovoljne da se svaka transakcija proglasi prijenosom porezne obveze.

Kontrolni popis prije prve transakcije

• Zabilježite kupujete li ili prodajete uslugu, njezin opis te mjesto na kojem se stvarno obavlja kada je to relevantno.
• Prikupite naziv, adresu, državu i porezni identifikator ugovornih strana; za EU partnera provjerite PDV-ID u sustavu VIES i sačuvajte rezultat provjere.
• Zapišite svoj redovni PDV status i imate li dodijeljen PDV-ID. To su dva odvojena podatka.
• Za račun unaprijed utvrdite mjesto oporezivanja, obveznika obračuna, potrebnu napomenu i pravo na pretporez.
• Sastavite popis potrebnih prijava: PDV, PDV-S ili Zbirna prijava samo ako su primjenjive. Ne bira se svaki obrazac za svaku inozemnu transakciju.
• Sačuvajte ugovor ili narudžbu, račun i dokaz isporuke. Ako je strani PDV naplaćen pogrešno, zatražite provjeru i ispravak računa umjesto pretpostavke da su time hrvatske obveze riješene.

Izvori i povezane informacije

• START — česta pitanja: PDV i PDV identifikacijski broj
• Porezna uprava — Zakon o PDV-u, članci 17., 19.–26., 75., 77., 79., 85., 88. i 90.g–90.i

Kontrolne liste su organizacijski prijedlozi. Poveznica na izvor ne predstavlja stručni pregled ovog teksta.

Povezani vodiči

• Poslovanje s inozemstvom: koje činjenice pripremiti prije provjere?
• eRačun i fiskalizacija: što provjeriti s računovođom?
• Obrt ili društvo: što usporediti prije otvaranja?